• Comprendre et discuter du rôle du processus budgétaire, des modes de contrôle, de la structure organisationnelle et de l’évaluation des performances.
• Acquérir des connaissances techniques et théoriques sur la structure et le contenu des budgets ainsi que sur les outils qui supportent le pilotage de la performance (calcul des écarts, prix de cession interne, mesures de performance financière) et d’analyser l’information produite.
• Comprendre les enjeux éthiques liés à la mesure de la performance et aux systèmes d’incitation.
• Appréhender la planification et le contrôle de l’activité selon différentes perspectives (ex.: développement durable).

L’étudiant devra être capable d’utiliser les outils et les concepts associés au processus de planification et de contrôle et de saisir les enjeux organisationnels associés.

En plus de l’acquisition de connaissances, ce cours vise à développer la capacité à créer et adapter des systèmes de planification et de contrôle au contexte d’entreprise.   
 

L’approche pédagogique consiste à utiliser des applications pratiques pour illustrer les notions associées à la planification et au contrôle de l’activité dans une perspective de pilotage de la performance. Les séances en classe seront ainsi composées de :

• Exposés magistraux
• Exercices et études de cas
• Lectures obligatoires
• Discussions dirigées
• Discussions en petits groupes
• Présentations de travaux en classe

Examen intra portant sur la matière des séances 1 à 7

• Introduction
• Renseignements pédagogiques
• Planification à long terme
• Planification stratégique
• Budget d'investissement
• Projets d'investissement
• Critères d'évaluation des projets d'investissement (VAN)

1. Comprendre le lien entre stratégie et contrôle
2. Décrire le budget d'investissement
3. Reconnaître les flux de trésorerie liés aux investissements
4. Évaluer la rentabilité des projets d'investissement (VAN)

• Capsule: analyse de cas
• Budget d'investissement (suite)·         
• Critères d'évaluation des projets d'investissement – suite 
• délai de récupération
• taux de rendement interne
• indice de rentabilité
• lien avec analyse C-V-R        
• Analyse qualitative des projets d'investissement
• Projet d’investissement et développement durable
• Analyse comparative

1. Analyser la rentabilité des projets d’investissement en utilisant plus d’un critère d’évaluation

2. Établir l'impact d'un investissement sur la structure de coût

3. Intégrer les enjeux de développement durable à l’évaluation des projets d’investissement

4. Comparer différents projets d’investissement ayant différentes forces et faiblesses

5. Produire un rapport d’analyse

• Budgets d'exploitation

• Prévisions (valeurs historiques, benchmark)

• Budgets financiers (de caisse, E/R prévisionnels, E/SF pro forma)

• Capacité d'autofinancement

• Comprendre le lien entre la stratégie et sa mise en œuvre au niveau de la planification et du contrôle

• Savoir dresser un programme de productionet de stockage et construire un budget des ventes, un budget des coûts de production, le budget de caisse et les budgets financiers

• Connaître les différentes techniques de prévisions budgétaires et faire des prévisions

• Le processus budgétaire: rôles et aspects comportementaux

• L'analyse coût / bénéfice du budget
• Les différents rôles du budget
• Aspects comportementaux

• Méthodes de planification alternatives

• Le budget base zéro
• Le budget par activités
• Budgets roulants
• La gestion sans budget

• Comprendre les rôles du budget et les conflits potentiels entre ces différents rôles
• Comprendre l’impact du budget sur le comportement
• Connaître les méthodes alternatives du processus budgétaire

• Retour sur le budget flexible
• Calcul des écarts avancés relatifs à la vente
  

• Savoir dresser un budget flexible
• Savoir calculer les écarts avancés de ventes
  

• Évaluation de la performance de l'entreprise
• Analyse des écarts (importance relative, causes, actions à poser)
• Améliorations continues

• Comprendre le fonctionnement du contrôle budgétaire
• Faire le diagnostic des performances de l’entreprise sur la base de l’analyse des écarts
• Identifier les éléments nécessitant des ajustements

• De l'analyse des écarts à la révision d'estimations
• Description des mécanismes organisationnels des révisions budgétaires
• objectifs poursuivis et enjeux

• Comprendre les enjeux de l'analyse des écarts et des décisions associées
• Connaître les mécanismes organisationnels de la révision budgétaire
  

• Décentralisation
• Centres de responsabilité
• Le développement d’indicateurs de performance financiers et non 
• financiers
• Les indicateurs et le développement durable
• Management par objectifs
• La rémunération incitative
• Gestion de la performance et l’éthique

• Savoir reconnaître les différents centres de responsabilité
• Comprendre l'impact des choix de structure sur la mise en œuvre du plan stratégique
• S'interroger sur la responsabilité, la motivation et la convergence des 
  buts
• Savoir calculer un RCI et un RNR
• Comprendre l'impact des mesures de performance sur les
  comportements
• Savoir développer des indicateurs de performance en lien avec les objectifs stratégiques
• Comprendre les particularités de la mesure de la performance pour le développement durable
• Discuter les aspects éthiques des mesures de la performance

• Prix de cession interne (local et international)
• Prix de cession interne et prise de décisions
• Enjeux organisationnels du prix de cession interne

• Savoir calculer un prix de cession interne (local et 
• international)
• Comprendre les enjeux du prix de cession interne en contexte de négociation entre divisions
• Comprendre l'impact fiscal du prix de cession interne en contexte
  international
• Savoir discuter et établir une politique de prix de cession interne

• Cohérence du système de contrôle de gestion
• Alignement structure - responsabilités - PCI - mesure de performance

• Comprendre les interactions entre décentralisation, structure, PCI et mesure de la performance
• Assurer la cohérence entre responsabilités déléguées, mesures de performance retenues et définition des PCI
• Pouvoir identifier les incohérences d’un système de contrôle de gestion et proposer des solutions

• Cas intégrateur permettant d'approfondir les différentes analyses (quantitatives et qualitatives) liées à la trilogie de la décentralisation

• Identifier, prioriser et analyser les différentes problématiques liées au contrôle de gestion
• Proposer des recommandations pertinentes (contexte de l'entreprise)